Er zit een belastingvoordeel vast aan het kerst pakket. Als werkgever wordt het daarmee aantrekkelijker om aan het eind van het jaar kerstpakketten aan werknemers uit te delen. Het voordeel is vastgelegd in de WKR-regeling. WKR staat voor werkkostenregeling. Via de WKR kun je een deel van het fiscale loon besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen. Het deel van het loon dat als belastingvrij geldt, heet in de volksmond ‘de vrije ruimte’.
Loon in natura
Het zit zo. Elke vergoeding die je binnen de WKR aan werknemers doet valt onder het loon. Je hebt loon als geld maar ook loon in natura. Kerstpakketten vallen binnen de WKR en zijn daarmee loon in natura. Als ondernemer mag je een bepaald deel van het totale fiscale loon belastingvrij besteden. Dat geldt voor een bedrijfsfeestje maar ook voor het kerst pakket. Je hoeft hierover dan geen loonheffing te betalen. De WKR kun je berekenen over het totale fiscale loon. Je hoeft niet per werknemer de onbelaste vrije ruimte te berekenen. Elke organisatie heeft één vrije ruimte waarbinnen vergoedingen en verstrekkingen van alle personeelsleden vallen.
Het percentage aan vrije ruimte
Het begrip ‘vrije ruimte’ werd daarnet al genoemd. Dit is het bedrag dat je per jaar onbelast mag uitgeven aan vergoedingen en verstrekkingen. De vrije ruimte is een percentage van het totale fiscale loon. Voor 2023 is de vrije ruimte 1,7% (tot € 400.000). Is het totale fiscale loon meer dan € 400.000? Dan geldt voor het deel boven de € 400.000 het percentage van 1,18. Ga niet boven de vrije ruimte zitten want dan betaal je een loonheffing van 80%.
Het kerst pakket zit in de vrije ruimte
Over vergoedingen en verstrekkingen gesproken. Sommige daarvan vallen niet binnen de vrije ruimte van de WKR. Dat zijn zogenaamde nihilwaarderingen, ofwel kosten die je als werkgever besteedt op de werkplek. Denk aan zakelijke computers en werkkleding. Nihilwaarderingen hoef je niet af te trekken van de vrije ruimte. Daarnaast zijn er nog gerichte vrijstellingen. Hier hoeft geen belasting over betaald te worden en ze vallen niet onder nihilwaarderingen of de WKR. Enkele voorbeelden: cursussen, vakliteratuur, reis- en verblijfskosten en noodzakelijk gereedschap. Hoe bereken je nu je vrije ruimte? Een voorbeeld:
- Totale loonsom is € 300.000
- Vrije ruimte is 300.000 x 1,7%
- Vrije ruimte is € 5100
Onbelast kun je in dit voorbeeld € 5100 besteden. Voor elke euro die je meer besteedt geldt 80% loonheffing.
Over BTW en het kerst pakket
Over giften, personeelsvoorzieningen en relatiegeschenken dient btw betaald te worden. Die omzetbelasting is slechts aftrekbaar tot een bepaald bedrag binnen de vrije ruimte. Dat is de zogenaamde drempelwaarde. Die bedraagt voor het kerst pakket € 227 exclusief btw. Zijn de jaarlijkse uitgaven per werknemer niet hoger dan € 227? Dan mag je de btw dus aftrekken. Het kan zijn dat je bij sommige werknemers wel boven dat drempelbedrag komt. Dan kun je de btw van het kerst pakket bij hen niet aftrekken. Bij werknemers die beneden het drempelbedrag blijven, mag de btw van het pakket wel afgetrokken. Check bij je accountant om het meeste voordeel uit je bedrijfssituatie te halen.